一、《企业所得税法》第二十六条条款原文
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条全文如下：
企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。
“居民企业间股息红利免税”规定，正是该条的第二款。
二、居民企业间股息红利免税的详细解释
这条政策旨在消除对居民企业之间的股息红利进行重复征税。因为分配股息红利的企业，其利润已经缴纳了企业所得税（税率通常为25%），如果接收方企业再次全额缴纳所得税，就构成了重复征税。此条款规定，符合条件的这部分投资收益可以作为免税收入，在计算应纳税所得额时予以扣除。
1. 核心要点（享受免税的条件）
要享受这项免税政策，必须同时满足以下几个条件：
投资方（收款方）：必须是居民企业。即依照中国法律在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
被投资方（付款方）：也必须是居民企业。
投资收益性质：必须是股息、红利等权益性投资收益。这意味着投资是基于股权（如股票、股份）而产生的收益，而不是债权性投资（如利息收入）。
持有时间：居民企业需要连续持有被投资企业公开发行并上市流通的股票满12个月取得的股息红利，才能免税。对于从非上市公司取得的股息红利，通常没有明确的持有时间限制，但要求投资关系真实、持续。
“符合条件”：主要指投资收益是来自被投资企业税后利润的分配。如果被投资企业本身享受了免税政策（如从事农林牧渔项目所得免税），其分配的股息红利也可能受到限制（具体需参考其他规定）。
2. “如何免税”的操作方式
这项政策是直接免税，而非税率优惠或税收抵免。其在企业所得税计算过程中的具体体现如下：
1) 计算会计利润：企业按照会计准则核算年度利润总额。
2) 进行纳税调整：在会计利润的基础上，根据税法的规定进行调增或调减，计算出应纳税所得额。
调减操作：将从其他居民企业收到的、符合上述条件的股息红利收入，从“利润总额”或“投资收益”中全额剔除。
公式示意：应纳税所得额 = 利润总额 ± 其他纳税调整项目 - 符合条件的股息红利收入
3) 计算应纳税额：用调整后的应纳税所得额乘以适用税率（通常为25%），计算出当期应缴纳的企业所得税额。
公式：应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 25%
举例说明：假设A公司（居民企业）2023年会计利润总额为1000万元。其中，包含从其投资的另一家居民企业B公司分得的税后股息红利150万元（该投资持股已超过12个月）。A公司没有其他纳税调整事项。
A公司的应纳税所得额 = 1000万元 - 150万元（免税股息） = 850万元
A公司2023年应纳企业所得税额 = 850万元 × 25% = 212.5万元
如果没有这项免税政策，A公司就需要对全部1000万元纳税，税额为250万元。免税政策为A公司节省了37.5万元（150万×25%）的税款，有效避免了重复征税。
3. 重要注意事项
非居民企业：非居民企业从中国居民企业取得的股息红利，一般不适用此条免税规定，通常需要缴纳10%的预提所得税（除非税收协定/安排规定了更低的税率）。
个人投资者：个人从企业取得的股息红利，适用的是个人所得税政策（税率通常为20%），与企业所得税的此项免税规定无关。
会计处理：企业仍需将股息红利收入计入会计利润，只是在申报企业所得税时进行纳税调减。
备案要求：企业享受此项免税优惠，通常需要保留相关证明材料（如投资协议、股东会分红决议、付款凭证等），并在企业所得税年度纳税申报时填写《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010） 等相关表格，履行备案手续。
《企业所得税法》第二十六条第二款规定的“居民企业间股息红利免税”，是指居民企业从其他居民企业取得的基于股权投资的股息、红利，在满足特定条件（特别是持有上市公司股票满12个月）后，可以作为免税收入，在计算应纳税所得额时全额扣除，从而避免了对同一笔所得重复征收企业所得税。
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